电大自考中级财务会计复习题

江西广播电视大学自考复习资料，中级财务会计复习题

一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的答案，将其顺序号填入题后的括号内。每小题2分，共20 分)
1．下列各项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是     (    B       )
    A． 银行汇票存款    B．备用金
C． 信用卡存款    D． 信用保证金存款
2．资产负债表日可供出售金融资产的公允价值高于账面价值的差额，应计入(      B     )
    A．投资收益      B．资本公积
C． 公允价值变动损益    D．营业外收入
3．2008年1月5日A公司购人B公司10 000股普通股作为长期股权投资，占B公司普通股的10％，每股买价5元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利0．4元。当年B公司实现净利润400 000元，宣告分派现金股利200 000元。采用成本法核算，A公司当年的投资收益应为        (      C     )
    A．50 000元    B． 40 000元
C． 20 000元    D．10 000元
4．下列各项中，属于经营活动现金流量的是     （    A    ）
A．购进商品支付的现金      B．购买债券支付的现金
C．购进设备支付的现金      D．向股东分配利润支付的现金
5．企业以设备交换厂房，若该项交易具有商业实质且不涉及补价，则换人厂房的人账价值为       (      B     )
    A． 换出设备的账面价值
    B．换出设备的公允价值加上应支付的相关税费
    C．换入厂房的账面价值
D． 换出设备的账面价值加上应支付的相关税费
6．现行资产负债表中，表中各项目分类与排列的主要依据是   （    D    ）
A．项目金额的大小式         B．项目的重要性
C．项目的货币性             D．项目的流动性
7．根据我国《银行账户管理办法》的规定，下列账户中可用于企业支取职工工资、奖金的是       （     A   ）
A．基本存款账户            B．一般存款账户
C．临时存款账户            D．专项存款账户
8．工业企业转让无形资产使用权取得的收入，会计上应确认为  （   B     ）
A．主营业务收入            B．其他业务收入
C．营业外收入              D．投资收益
9．乙企业购人普通股4 000股作为交易性金融资产核算和管理，每股面值1元、每股买价 5．50元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利每股0．50元；另外支付佣金4 000元。 据此，该交易性金融资产的人账价值应为   (     A      )
    A．20 000元    B．22 000元
C．24：000元    C．26 000元
10．H公司采用备抵法并按应收账款余额的5%估计坏账损失。2005年初，“坏账准备”账户余额2万元，当年末应收账款余额100万元。2006年5月确认坏账3万元，7月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款1万元，年末应收账款余额80万元。据此2006年末H公司应计坏账准备       （    C    ）
A．4万元                  B．2万元
C．1万元                  D．0
11．A公司按应收账款余额的10％计提坏账准备。2008年末，公司应收账款期末余额为
400 000元，年末调账前“坏账准备”账户有借方余额2 000元。则2008年末A公司应提取的坏账准备金额为   (     A      )
    A．42 000元    B． 40 200元
C．40 000元    D． 38 000元
12．下列各项中，不属于会计政策的是( D   )。
    A. 长期股权投资采用权益法核算    B. 发出存货计价采用先进先出法
    C. 符合条件的借款费用予以资本化    D. 固定资产折旧年限预计5年
13．对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，正确的会计处理方法是( D   )。
    A. 应计提折旧或摊销
    B. 不计提折旧但应进行摊销
    C. 不计提折旧或摊销，但应进行减值测试并计提减值准备
    D. 不计提折旧或摊销，以资产负债表日的公允价值计量期末价值
14．企业按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债，同时全部计入的科目为（　B　　）
A．生产成本 B．管理费用
C．制造费用 D．营业外支出
15．企业偿还的长期借款利息，在现金流量表中应填列的项目是(       B    )
    A．偿还债务支付的现金
    B． 分配股利、利润或偿付利息支付的现金
    C． 支付的其他与筹资活动有关的现金
D．支付的利息费用
16．一项存货与一台设备交换，两项资产均存在活跃的交易市场且公允价值相等。若该项交易具有商业实质，则换人资产的入账价值为(  C  )。
    A. 换出资产的账面价值   
    B. 换出资产的公允价值
    C. 换出资产的公允价值+应支付的相关税费
D. 换出资产的账面价值+应支付的相关税费
17．企业现有注册资本1200万元，法定盈余公积余额700万元，则可用于转增资本金的数额为    （    A    ）
A．400万元                B．500万元
C．700万元                D．1200万元
18．2008年12月30日购人一台不需安装的设备并马上交付使用，设备原价50 000元，预计使用5年，预计净残值2 000元。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为(  B  )。
    A．6 400元    B．9 600元
    C．10 000元    D．12 800元
19．企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金等，一般应属于（　D　　）
A．长期股权投资 B．可供出售金融资产
C．持有至到期投资 D．交易性金融资产
20．工业企业发生的下列各项收入中，不影响其营业利润的是( B   )。
    A. 固定资产出租收入   
    B. 出售无形资产的净收益
    C. 债券投资利息收入
    D. 商品销售收入
21．折价购入债券时，市场利率      （   A     ）
A．高于债券票面利率        B．低于债券票面利率
C．等于债券票面利率        D．无法判断
22．2010年初A公司购入B公司10％的股票准备长期持有。当年B公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元。不考虑其他因素的影响，2010年度A公司对该项股权投资应确认投资收益(   D )。
    A．500万元    B.  200万元
    C. 50万元    D．20万元
23．无形资产的摊销金额一般应确认为当期损益，计入（　D　　）
A．销售费用 B．财务费用
C．资产减值损失 D．管理费用
24．对固定资产多提折旧，将使企业的资产负债表中的 （  A  ）。
Ａ．资产净值减少                   Ｂ．资产净值增加
Ｃ．负债增加                       Ｄ．负债减少
25．有价证券在购入时的入帐价值，是其（ A   ）。
A．成本                            B．市价
C．票面价值                        D．变现价值
26．下列各项中，不属于企业亏损弥补的一般途径是(  A  )。
    A. 资本公积    B. 盈余公积
    C. 税前利润    D. 税后利润
27．企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为（　　D　）
A．股本 B．留存收益
C．公允价值变动损益 D．资本公积
28．固定资产的后续计量不应包括（　A　　）
A．固定资产原值的确定 B．固定资产减值的确定
C．固定资产预计净残值的确定 D．固定资产折旧的确定
29．下列各项税费，不在“应交税费”科目核算的是（　C　　）
A．增值税 B．消费税
C．印花税 D．资源税
30．应当暂停借款费用资本化的条件是，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过（　B　　）
A．2个月 B．3个月
C．4个月 D．5个月
31．在物价持续上涨期间，能使企业当期利润最小的存货计价方法是( A  )。
      A.后进先出法                     B.先进先出法
C.加权平均法                     D.个别计价法
32．提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是 （A ）。
Ａ．资产负债表                      Ｂ．利润表
Ｃ．现金流量表                      Ｄ．利润分配表
33．企业购买上市交易的股票，若支付的价款中含有已宣告尚未发放的股利，应将这部分股利记入（ C ）科目。
A．短期投资                          B．长期股权投资
C．应收股利                          D．财务费用
34．企业接受非现金资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为 （ C ）。
A．资本公积—其他资本公积转入         B．实收资本—接受捐赠非现金资产准备
C．资本公积—接受捐赠非现金资产准备   D．营业外收入
35．下列收益中，按照税法规定免交所得税的项目是（  A ）。
Ａ．国库券利息收入                Ｂ．公司债券利息收入
Ｃ．股票转让净收益                Ｄ．公司债券转让净收益
36．下列项目中，应予以资本化的利息支出是（ B    ）。
A．开发无形资产发生的长期借款利息支出
B．购建固定资产发生的长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出
C．为生产经营活动日常开支需要借入的长期借款利息支出
D．进行长期投资而发生的长期借款利息支出
37．应收账款的产生原因是（B ）。
     A.现销                            B.赊销
     C.现购                            D.赊购                         

二、多项选择题：下列每小题的五个选项中，有二至五个正确的，请选出并将其序号字母填入题后的括号里。不选、少选、多选或错选均不得分（每小题2分，共10分）
1．在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据有  (       DE    )
A． 支票    B． 银行汇票
C． 银行本票    D． 商业承兑汇票
E． 银行承兑汇票
2．下列各项业务发生后，影响企业现金流量总额变动的有 (    CD       )
A． 用固定资产抵债    B． 用银行存款偿付应付账款
C． 用现款购买普通股股票   D． 发行债券收到现金
E． 从银行提取现金备用
3．按照我国企业会计准则的相关规定，下列各项业务发生时不可确认商品销售收入的有                                                         (     CE      )
A． 本期销售商品，货款按约定于2个月后收取
B． 分期收款销售，已按合同规定的应收金额的公允价值确认收入
C． 售后回购发出商品
D． 采用预收货款方式销售而在本期发出的商品
E． 卖方对商品质量问题仍负责任的商品销售
4．下列属于职工薪酬的有  （　BCDE　）
A．职工出差报销的飞机票              B．非货币性福利
C．职工津贴和补贴                    D．因解除与职工的劳务关系给与的补偿
E．职工福利费
5．下列项目中，属于留存收益的有    （　CD　）
A．股本                              B．资本公积
C．留存收益                          D．未分配利润
E．实收资本
6．对债券溢价，下列说法正确的是  (   ACE     )
    A．它是投资企业为以后各期多得利息收入而预先付出的代价
    B． 它是对投资企业以后各期少得利息收入的预先补偿
    C．它是对债券发行企业以后各期多付利息的预先补偿
    D．它是债券发行企业以后各期少付利息而预先付出的代价
    E．应按期分摊，作为相关会计期间利息收入或利息费用的调整
7．下列各项属于职工薪酬内容的有          (   ABCDE     )
    A．计时工资    B．住房公积金
    C． 失业保险费    D．辞退补偿
    E．给职工免费提供的住房折旧费
8．可以支出现金的业务有            （ABC　　）
A．向个人收购农产品                  B．各种劳保支出
C．差旅费支出                        D．缴纳税款
E．对外投资
9．下列各项中，应作为存货核算和管理的有    (  ABDE      )
    A．在途商品    B．委托加工材料
    C． 工程物资    D．在产品
    E．发出商品
10．下列各项中，属于债务重组方式的有    (           )
A． 以低于债务账面价值的现金清偿债务
B． 以高于债务账面价值的有价证券抵债
C． 以低于债务账面价值的存货清偿债务
D． 将原债务期延长2年，并免除原欠利息10万元
E． 将可转换债务转换为发行企业的普通股股票
11．关于资产可收回金额的计量，下列说法中正确的有      （　CD　）
A．可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
B．可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定
C．可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金
流量的现值两者之间较高者确定
D．资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额
E．可收回金额等于资产预计未来现金流量的现值
12．下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有     （　AB　）
A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益               
B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量    
D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产
E．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应计入资本公积
13．下列各资产负债表项目中，不能直接根据相应总分类账户的期末余额填列的有
    (   ACD  )
    A．固定资产    B．应收票据   
    C． 应收账款    D．持有至到期投资
E．实收资本
14．会计政策变更的会计处理方法有    (  BD       )
A．备抵法       B．追溯调整法       C．直接转销法   D．未来适用法    E．直线法

15．关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中正确的有（　ABD　）
A．企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出
B．企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益
C．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产　　　　　
D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用
E．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，不确认为无形资产
16．下列属于应收票据核算范围的有         （   AC    ）
A．商业承兑汇票            B．银行汇票
C．银行承兑汇票            D．银行本票
E．支票
17．对债券溢价， 下列说法正确的是           (   ACE     )
A．它是投资企业为以后各期多得利息收入而预先付出的代价
B．它是对投资企业以后各期少得利息收入的预先补偿
C．它是对债券发行企业以后各期多付利息的预先补偿
D．它是债券发行企业以后各期少付利息而预先付出的代价
E．长期应付债券发生的溢价应按期分摊， 作为相关会计期间利息费用的调整
18．下列业务发生后，能引起企业利润增加的有         （    ABD   ）
A．收回已确认的坏账        B．取得债务重组收益
C．对外捐赠存货            D．收到供应单位支付的违约金
E．发行股票收入的溢价款
19．下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有        （　ACE　）
A．成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠　　　　　　　　
B．成本法核算的被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润
C．权益法核算的被投资单位宣告发放股票股利
D．权益法核算被投资单位实现净利润
E．成本核算被投资单位实现净利润
20．存货发出的计价方法有     （　ABC　）
A．个别计价法                        B．先进先出法
C．加权平均法                        D．后进先出法
E．后进后出法
21．下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有       （AC　　）
A．经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出　　　　
B．季节性停用的固定资产
C．正在改扩建而停止使用的固定资产　　　　　　
D．大修理停用的固定资产
E．未使用的固定资产
22．提供劳务交易结果能够可靠计量应当满足的条件有   （　ABCD　）
A．收入的金额能够可靠计量
B．相关的经济利益很可能流入企业
C．交易的完工进度能够可靠计量
D．交易已发生和将要发生的成本能够可靠计量
E．相关经济利益可能流入企业
23．下列各所有者权益项目中，与企业当年净利润直接相关的是   （  CDE     ）
A．实收资本                B．资本公积
C．法定盈余公积            D．任意盈余公积
E．未分配利润
24．下列各项中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有  （  BCD     ）
A．购进材料实际成本大于计划成本的差额   B．购进材料实际成本小于计划成本的差额
C．发出材料应负担的节约差异（采用红字结转法）   D．发出材料应负担的超支差异
E．购进或发出材料的计划成本
26．下列各项中， 应作为存货核算和管理的有   (  ABDE       )
A． 在途商品    B． 委托加工材料    C．工程物资     D．在产品        E．发出商品
27．下列各项中， 不属于企业经营活动产生的现金流量的有  (    CDE     )
A．购货退回收到的现金   B．发放职工薪酬支付的现金   C．偿还借款利息支付的现金   D．出售专利收到的现金   E．购买债券支付的现金
三、简答题
1．预计负债与或有负债的主要区别有哪些？
答：（1）预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差别。主要表现在：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。（2）或有负债披露的会计原则是：① 极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。② 对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。③ 例外的情况：在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。（3）或有负债披露的内容：包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。
2．应付福利费与公益金有何不同？
相同点：两者都是用于企业福利方面的资金。
   不同点：① 两者的性质不同。应付福利费属于企业对职工的负债，公益金属于所有者权益；② 两者的来源不同。应付福利费从成本费用中提取，公益金从企业净利润中形成； ③ 两者的用途不同。前者用于职工个人福利方面的支出，后者用于集体福利设施的支出。
3．企业为什么会发生坏账？会计上如何确认坏账损失？
答：坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，这就给其债权人应收账款的收回带来了很大风险，不可避免会产生坏账。
    我国现行制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一：① 债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分；② 债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，企业确实无法追回的部分；③ 债务人逾期未履行偿债义务超过3年，企业确实不能收回的应收账款。

4．请说明长期股权投资成本法和权益法的核算范围？
答：（1）投资企业对子公司的长期股权投资应当采用本准则规定的成本法核算，编制合并财务报表时，应当按照权益法进行调整。（2）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应该采用成本法核算。（3）投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算
5．简述或有负债的披露方法。
答：答: 或有负债的披露方法: 
  ①极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。          
 ②对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。  披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响〈如无法预计，应说明理由〉、获得补偿的可能性。                
 ③在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。     
6．企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？
答：会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。
7．什么是财务报表附注?为什么说它是财务报表体系中不可或缺的内容?
答: 财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对财务报表的补充说明，是财务报表的重要组成部分。  其重要性主要表现在: 
  ①解释财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法。          
  ②对报表内的有关项目做细致的解释
8．现金折扣销售商品时，分别用总价法、净价法核算的应收账款有哪些不同？
答：（1）两者确认现金折扣的时间不同。采用总价法，现金折扣只有客户在折扣期内付款时才予确认；净价法把客户取得现金折扣视为一种正常现象，现金折扣在应收账款发生时就予确认。
（2）两者对应收账款发生时的入账金额的确认方法不同。总价法按未扣除现金折扣的金额（即原发票金额）作为应收账款的入账金额，净价法将扣除现金折扣后的金额作为应收账款的入账金额。
    （3）两者对现金折扣的会计处理不同。总价法将给予顾客的现金折扣作为理财费用，增加企业的财务费用处理；净价法将给予顾客的现金折扣直接冲减了销售收入，顾客超过折扣期付款、企业因此多收入的金额视为企业提供信贷的收入，减少企业的财务费用处理。
9．企业为什么要编制现金流量表？
答：现代经济条件下，企业的现金流量的多少决定企业的偿债能力和支付能力的强弱。这个非常重要的信息，前两张主表皆无法提供。现金流量表的主要作用有：① 说明企业一定时期内现金流入、流出的原因，评价企业未来获取现金的能力。② 说明企业的偿债能力和支付能力。③ 通过净利润与经营活动的现金净流量的差异，可分析企业收益的质量。④ 通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业的财务状况。
10．固定资产折旧与低值易耗品摊销有何不同？
答：低值易耗品摊销和固定资产折旧都是通过一定方法将价值转移到有关成本或费用中。
    两者的不同点：① 计算方法上：低值易耗品一般只有一次摊销和五五摊销两种方法。固定资产则根据原值、年限、残值，分直线摊销、加速折旧、年限法、工作量法等多种方法。② 会计处理上，低值易耗品摊销时将其价值一次转作生产费用或有关支出，计入当期损益，作为当期收入的抵减数。固定资产折旧须专设“累计折旧”账户；③ 低值易耗品摊销期满无残值，固定资产在使用期满或报废时往往有残值。    
11．应付账款与应付票据有何区别？
答：应付账款与应付票据两者都是由于交易而引起的负债，都属于流动负债，但应付账 款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据。
12．简述编制利润表的本期损益观、损益满计观及其主要差别。
答：期损益观：认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。
    益满计观：认为本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。
    两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。
四、单项业务题
1．结转固定资产清理净损失6 000元。
借：营业外支出    6 000
        贷：固定资产清理    6 000
2.按面值5000万元发行债券一批，期限3年、票面利率3%。发行款已存入银行。发行费用略。
借：银行存款    50 000 000
        贷：应付债券    50 000 000
3.财务部开出现金支票向储运部拨付定额备用金8 000元。
借：其他应收款(或备用金)8 000
      贷：银行存款8 000
4.结转固定资产清理净损失6000元。
借：营业外支出    6 000
        贷：固定资产清理    6 000
5.某车间领用一批低值易耗品，实际成本1,000元（一次摊销）。
借：制造费用          1000  
贷：低值易耗品       1000
6.购入一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款1 200 000元、增值税额204 000元。款项已通过银行支付。
借：固定资产    1 404 000
      贷：银行存款    1 404 000
7.与乙公司联营，将闲置未用的一项固定资产一仓库向乙公司投资，该固定资产帐面原值为280,000元，已提折旧110,000元，经评估确定价值为170,000元，作为投资额。
8.向A公司赊销商品一批，成本300 000元，增值税专用发票上列示价款500 000 元、增值税85 000元。合同规定明年2月14日前A公司有权退货。公司无法估计退货率。商品已经发出，货款尚未结算。
借: 应付账款800000 
    累计摊销     1 00 000 
    贷:无形资产      600 000 
    营业外收入      300 000
9.企业购入不需要安装的旧设备一台，现行市价（含税）117,000元，双方协商作价（含税）70,200元，并支付运杂费1,500元，全部价款已用银行存款支付，设备经验收已交付生产使用。
借：固定资产                   118500
贷：累计折旧                  46800
           银行存款                     71700
10.一张面值为50,000元，年利率4%，期限为6个月的商业承兑汇票到期，本息用银行存款支付。
11．与B公司达成债务重组协议。H公司用一项专利抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项专利原价600 000元、累计摊销100 000元，未计提减值准备，其公允价值与账面价值。相关税费略。
借: 应付账款800000 
    累计摊销     1 00 000 
    贷:无形资产      600 000 
    营业外收入      300 000
12.向A公司除销商品一批，增值税专用发票上列示价款500000元、增值税85000 元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到。
借：应收账款    585 000
       贷：主营业务收入    500 000
          应交税费(或应交税金)5一应交增值税(销项税额)85 000+
13.预提固定资产大修理费用1,000元。
借：制造费用              1000
            贷：预提费用              1000
14.按面值5 000万元发行债券一批，期限3年、票面利率3％。发行款已存入银行账户。发行费用略。
借：银行存款    50 000 000
        贷：应付债券    50 000 000

15.财务部开出现金支票向储运部拔付定额备用金8000元， 用于市内日常小额运费开支。
借：其他应收款(或备用金)8 000
      贷：银行存款8 000
16.购入一台设备已交付使用， 增值税专用发票上列示价款1 200 000 元、增值税额204000 元。款项已通过银行支付。
借：固定资产    1 404 000
      贷：银行存款    1 404 000

17.向银河证券公司存入投资款50万元准备购买股票。
借：其他货币资金    500 000   
    贷：银行存款    500 000
18．确认交易性金融资产公允价值变动损失82 000元。
借: 公允价值变动损益82000 
    贷:交易性金融资产      82 000
19.按计划成本核算本月领用的原材料。本月未甲材料“发料凭证汇总表”列明:  生产车间生产A产品耗用50 000元、生产B产品耗用40 000元，生产车间一般性耗用6 000元， 厂部管理部门一般性耗用5000元，销售部门领用1000 元。
借：生产成本    90 000
        制造费用    6 000
        管理费用    5 000
        营业费用(销售费用)    1 000
       贷：原材料    102 000
20.结转本月发出甲材料的成本差异。经计算，本月甲材料的成本差异率为+2%。
分摊材料成本差异时：
    借：生产成本    1 800(90000×2％)
         制造费用    120(6000×2％)   
        管理费用    i00(5000×2％)   
        营业费用(销售费用)    20(1000×2％)   
        贷：材料成本差异    2 040
21.年末应收账款余额的5％计提坏账准备。本年末，公司应收账款余额100万元，调账前“坏账准备”账户有借方余额8 000元。
借: 资产减值损失58000 
 
  贷:坏账准备      58 000
22.年应交所得税58万元，年内已预交50万元；本年递延所得税资产增加3 600元。
借: 所得税费用76400 
 
   递延所得税资产     3 600 
 
  贷:应交税费      80 000
23.提取法定盈余公积17万元。
借: 利润分配170000 
 
  贷:盈余公积      1 70 000
五、计算分析题
1．某企业于2010年初自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资100 000元，支付的增值税额为17000元，实际领用工程物资（含增值税）105 300元，剩余物资转为生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为10 000元，应转出的增值税为1 700元；分配工程人员工资40 000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3 000元，工程于2010年4月达到预订可使用状态并交付使用。该企业对该固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10%。
要求：（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。
（2）计算2011年该固定资产的计提折旧额。
答案: （1） 固定资产入账价值=105300+11700+40000+3000=160000元
（2） 该项固定资产2011年的折旧额=160000×（1－10%）×5/15×4/12+160000×（1－10%）×4/15×8/12=41600元
2．甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。2000年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款100000元，增值税额17000元，另支付运输费2000元，包装费1000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用五年，预计净残值为5000元，假定不考虑固定资产减值因素。
要求：分别计算甲公司2001年度至2004年度每年的折旧额。
解答：1）、会计分录
借：固定资产                    103000（100000+2000+1000）
    应交税费——应交增值税        1700
      贷：银行存款                    104700       
2）、折旧额的计算式
月折旧额=（103000-5000）/(5*12)=1306.667
若你是指2008年1月至2011年初的折旧额的话，那就是：月折旧额*3*12=47040.00
3．甲股份有限公司2007年至2013年无形资产产业务有关的资料如下：
（1）2007年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费），该无形资产的预计使用年限为10年。
（2）2011年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。
（3）2012年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为129．8万元，调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。
（4）2013年4月1日。将该无形资产对外出售。取得价款130万元并收存银行（不考虑相关税费）。
要求：
（1）编制购入该无形资产的会计分录。
（2）计算2011年12月31日该无形资产的账面净值。
（3）编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录。
（4）计算2012年12月31日该无形资产的账面净值。
（5）编制2012年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录。
（6）计算2013年3月31日该无形资产的账面净值。
（7）计算该无形资产出售形成的净损益。
（8）编制该无形资产出售的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
解答：
（1）
借：无形资产 300
贷：银行存款 300
（2）
账面净值=300-300/10×1/12-300/10×4=177.5（万元）
（3）
借：资产减值损失 35.5（177.5-142）
贷：无形资产减值准备 35.5
（4）
该无形资产的摊销额=142/(12×5+11)×12=24（万元）
2012年12月31日该无形资产的账面净值=177.5-24=153.5（万元）
（5）
2012年12月31日无形资产的账面价值=142-24=118（万元），无形资产的预计可收回金额为129.8万元，按现行准则规定，无形资产减值准备不能转回。
（6）
2013年1月至3月,该无形资产的摊销额=118/(12×4+11)×3=6（万元）
2013年3月31日该无形资产的账面净值=153.5-6=147.5（万元）
（7）
该无形资产出售净损益=130-(118-6)=18（万元）
（8）
至无形资产出售时累计摊销金额=300/10×1/12+300/10×4+24+6=152.5（万元）
借：银行存款 130
无形资产减值准备 35.5
累计摊销 152.5
贷：无形资产 300
营业外收入 18
4．甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。2007年末坏账准备科目为贷方余额7 000元。2008年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下；
（1）1月20日，收回上年已转销的坏账损失20 000元。
（2）6月4日，获悉应收乙企业的账款45 000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。
（3）2008年12月31日，甲企业应收账款余额为1 200 000万元。
要求：编制上述有关坏账准备的会计分录。
解答：
• （1）借：应收账款                                       20 000
•          贷：坏账准备                                      20 000
•      借：银行存款                                          20 000
•          贷：应收账款                                      20 000
• （2）借：坏账准备                                      45 000
•          贷：应收账款                                      45 000
• （3）当期期末坏账准备余额=1200000×0.5%=6000元
提取坏账准备前科目余额=7000+20000-45000=-18000元
•      应补提坏账准备=6000-（-18000）=24000元
•      借：资产减值损失                                    24 000
•          贷：坏账准备                                      24 000

5．乙公司于20×6年7月13日从二级市场购入股票1 000 000股，每股市价15元，手续费30 000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。乙公司至20×6年12月31日仍持有该股票。该股票当时的市价为16元。20×7年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用13 000元。假定不考虑其他因素。
要求：（1）编制20×6年7月13日的会计分录。
     （2）编制20×6年12月31日的会计分录。
     （3）编制20×7年2月1日的会计分录。
答：（1）20×6年7月13日，购入股票
　　    借：可供出售金融资产—成本　15 030 000
　　　     贷：银行存款　　15 030 000                              
       （2）20×6年12月31日，确认股票价格变动
　　    借：可供出售金融资产—公允价值变动　970 000（16 000 000－15 030 000）
　　　   贷：资本公积—其他资本公积　　970 000             
       （3）20×7年2月1日，出售股票
　    　借：银行存款　　　　　　　　　　1 298 7000
　　　    　资本公积——其他资本公积　   　970 000
　　　   投资收益　　　　　　　2 043 000（倒挤）                        
　　        贷：可供出售金融资产—成本　　　　　　15 030 000
　　　　　　　　　　　　        —公允价值变动　　  970 000
7．M企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%。有关存货资料如下：
（1）A材料账面成本为80 000元，2007年12月31日由于市场价格下跌，预计可变现净值为70 000元；2008年6月30日，由于市场价格上升，预计可变现净值为75 000元。
2008年6月购入B材料，账面成本100 000元，6月30日，由于市场价格下跌，预计可变现净值为950 000元。M企业按单项计提存货跌价准备。
（2）2008年6月30日对存货进行盘点，发现甲商品盘亏10件，每件账面成本为150元；盘盈乙商品2件，每件账面成本50元。均无法查明原因，经批准对盘盈及盘亏商品进行了处理。
（3）2008年7月24日，委托N企业加工原材料一批，发出材料成本为7 000元。
（4）2008年8月6日，收回由N企业加工的原材料，支付加工费1 100元（不含增值税），并由N企业代扣代缴消费税，税率为10%。M企业收回的原材料用于继续生产应税消费品，双方增值税率均为17%。
要求：根据上述资料编制相关会计分录。
解答：
（1）2007年12月31日，计提A材料跌价准备
     借：资产减值损失—计提的存货跌价准备                      10 000
         贷：存货跌价准备—A材料                                  10 000
     2008年12月31日，冲回A材料的跌价准备
     借：存货跌价准备—A材料                                     5 000
         贷：资产减值损失—计提的存货跌价准备                      5 000
     2008年12月31日，计提B材料的跌价准备
     借：资产减值损失—计提的存货跌价准备                      50 000
         贷：存货跌价准备—B材料                                  50 000
（2）借：待处理财产损溢                                         1 500
         贷：库存商品—甲商品                                     1 500
     借：库存商品—乙商品                                        100
         贷：待处理财产损溢                                         100
     经批准处理：
     借：营业外支出                                              1 500
         贷：待处理财产损溢                                        1 500
     借：待处理财产损溢                                            100
         贷：管理费用                                                 100
（3）借：委托加工物资                                             7 000
         贷：原材料                                                 7 000
（4）消费税计税价格=（7 000+1 100）/（1-10%）=9 000（元）
     代扣代缴消费税=9 000×10%=900（元）
     应交增值税销项税=1 100×17%=187（元）
     借：委托加工物资                                              1 100
         应交税费—应交增值税（销项税额）                              187
         应交税费—应交消费税                                        900
         贷：应付账款                                               2 187
     借：原材料                                                  8 100
         贷：委托加工物资                                           8 100

8．甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2011年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：
(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款8 000万元，年利率为6．8％，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。
(2)7月1日，以银行存款支付工程款5 000万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1．6％，于每季度末收取存款利息。
要求：计算甲公司2011年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
解答：
1）计算甲公司2011年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
　　专门借款应付利息（利息支出）＝8000×6.8%×3/12＝136（万元）
　　暂时闲置专门借款的存款利息收入＝5000×1.6%×3/12＝20（万元）
　　门借款利息支出资本化金额＝136－20＝116（万元）
9．甲公司2007年3月1日——2009年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：
（1）甲公司2007年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够实施重大影响，实际支付款项2 000万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元，另支付相关税费10万元。甲公司2007年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为6 600万元。
（2）2007年3月20日收到现金股利。
（3）2007年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使乙公司资本公积增加了200万元。
（4）2007年乙公司实现净利润510万元，其中1月份和2月份共实现净利润100万元，假定乙公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备2007年3月1日账面价值为400万元，公允价值为520万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年。
（5）2008年3月10日，乙公司宣告分派现价股利100万元。
（6）2008年3月25日，收到现金股利。
（7）2008年乙公司实现净利润612万元。
（8）2009年1月5日，甲公司将持有乙公司5%的股份对外转让，收到款项390万元存入银行。转让后持有乙公司25%的股份，对乙公司仍具有重大影响。
要求：（1）编制上述有关业务的会计分录。
     （2）计算2009年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。（本题金额以万元为单位）
答案：
（1） 编制会计分录：
①
借：长期股权投资――乙公司（成本） 1950
应收股利 60
贷：银行存款 2010
借：长期股权投资――乙公司（成本） 30（6600×30%-1950）
贷：营业外收入 30
②
借：银行存款 60
贷：应收股利 60
③
借：长期股权投资――乙公司（其他权益变动） 60
贷：资本公积――其他资本公积 60
④
乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=410-（520-400）÷10×10/12=400(万元)
借：长期股权投资――乙公司（损益调整） 117{[400-（200-150）×20%]×30%}
贷：投资收益 117
⑤
借：应收股利 30
贷：长期股权投资――乙公司（损益调整） 30
⑥
借：银行存款 30
贷：应收股利 30
⑦
乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=612-（520-400）÷10=600万元
借：长期股权投资――乙公司（损益调整） 183{[600+（200-150）×20%]×30%}
贷：投资收益 183
⑧
长期股权投资的账面余额=1950+30+60+117-30+183=2310(万元)
借：银行存款 390
贷：长期股权投资――乙公司（成本） 330 [（1950+30）÷30%×5%]
――乙公司（损益调整） 45 [（117-30+183）÷30%×5%]
――乙公司（其他权益变动） 10 （ 60÷30%×5%）
投资收益 5
借：资本公积――其他资本公积 10（60÷30%×5%）
贷：投资收益 10
（2）长期股权投资的账面价值=2310-385=1925（万元）。

10．H公司2007年1月1日购入一项专利权，价值22万元，估计受益年限5年，款项以银行存款支付，2007年12月末，由于经济环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可收回金额为12万元，2008年12月末，经济环境不利影响部分消除，估计可收回金额为102000元，2009年1月，H公司出售该项专利权，价款13万元已收妥并存入银行，营业税5%。
要求计算：
1、2007年的摊销额、年末应计提的减值准备及账面价值。
答：
借：管理费用                         44000
贷：累计摊销                      44000
借：资产减值损失                          100000
贷：无形资产减值准备                       100000
账面价值=220000-44000-10000=76000
2、2008年的摊销额及年末的账面价值。
答：
借：管理费用                         44000
贷：累计摊销                      44000
借：无形资产减值准备            100000
  贷：资产减值损失                 100000
账面价值=220000-44000-44000+2000=134000
3、2009年初出售该项专利的净损益。（本题金额以万元为单位）（10分）
答：
借：银行存款                      130000
    贷：营业外收入                   130000
借：营业外支出                     4000
贷：累计摊销                     4000

11．2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告.
要求：编制上述业务的会计分录. （本题金额以万元为单位）（10分）
解答：
(1)购入股票时：
借： 交易性金融资产—成本      480
     投资收益                   10
贷： 银行存款                  490 
(2)宣告股利时：
借：应收股利                   12
贷：投资收益                    12
(3)6月30日资产负债表日：
借：公允价值变动损益        30[60*(8-7.5)]
贷：交易性金融资产—公允价值变动  30
(4)收到股利时：
借：银行存款                   12
贷：应收股利                   12
(5)12月31日资产负债表日：
借：交易性金融资产—公允价值变动   60[60*(8.5-7.5)]
贷：公允价值变动                  60
(6)资产出售日：
借：银行存款                   515
      公允价值损益                60
贷：交易性金融资产—成本       480
                     公允价值变动       60
                   投资收益            35
累计损益=-10+12+35=37万
也 =-10+12-30+30+60-60+35=37

12．2006年11月8日，K公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值200000元，已提折旧85000元，已提减值准备42000元。清理时，公司以银行存款支付清理费用5000元，残料估价1000元已入库；经核定保险公司应赔偿损失50000元，赔款尚未收到。
要求：
(1)计算该项固定资产的清理净损益；
(2)编制该项固定资产报废清理的全部会计分录。（10分）
解答：
（1） 该项固定资产清理净损失=清理收入－清理支出
=（1000+50000）－（200000－85000－42000+5000）=27000元。
（2） 清理该项固定资产的会计分录如下：
① 借：固定资产清理  11500
       累计折旧  85000
       贷：固定资产  200000
② 借：固定资产减值准备  42000
       贷：固定资产清理  42000
③ 借：固定资产清理  5000
       贷：银行存款  5000
④ 借：周转材料  1000
       贷：固定资产清理  1000
⑤ 借：其他应收款  50000
       贷：固定资产清理  50000
⑥ 借：营业外支出  27000
       贷：固定资产清理  27000
13．甲公司2007年3月1日——2009年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：
（1）甲公司2007年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够实施重大影响，实际支付款项2 000万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元，另支付相关税费10万元。甲公司2007年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为6 600万元。
（2）2007年3月20日收到现金股利。
（3）2007年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使乙公司资本公积增加了200万元。
（4）2007年乙公司实现净利润510万元，其中1月份和2月份共实现净利润100万元，假定乙公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备2007年3月1日账面价值为400万元，公允价值为520万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年。
（5）2008年3月10日，乙公司宣告分派现价股利100万元。
（6）2008年3月25日，收到现金股利。
（7）2008年乙公司实现净利润612万元。
（8）2009年1月5日，甲公司将持有乙公司5%的股份对外转让，收到款项390万元存入银行。转让后持有乙公司25%的股份，对乙公司仍具有重大影响。
要求：（1）编制上述有关业务的会计分录。
（3） 计算2009年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。（本题金额以万元为单位）(14分)
解答：（1）编制会计分录：
①借：长期股权投资—乙公司    1980（6600*30%）
      应收股利                  60
     贷：银行存款                  2010（2000+10）
          营业外收入                   30
②借：银行存款                    60
     贷：应收股利                     60
③借：长期股权投资—乙公司        60
     贷：资本公积—其他资本公积       60
④乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=410-（520-400）÷10×10/12=400（万元）
借：长期股权投资—乙公司        120（400×30%）
   贷：投资收益                    120
⑤借：应收股利                   30
     贷：长期股权投资—乙公司       30
⑥借：银行存款                   30
     贷：应收股利                   30
⑦乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=612-（520-400）÷10=600（万元）
借：长期股权投资—乙公司      180（600×30%）
    贷：投资收益                  180
⑧长期股权投资的账面余额=1950+30+60+120-30+180=2310（万元）
借：银行存款                  390
    贷：长期股权投资—乙公司     385[2310÷30%×5%]
        投资收益                   5
借：资本公积—其他资本公积     10（60÷30%×5%）
  贷：投资收益                    10
（2）长期股权投资的账面价值=2310-385=1925（万元）。
老师，你好，请教您一个课外的题：
题中（5）2008年3月10日，乙公司宣告分派现金股利100万元。
⑤借：应收股利                   30
     贷：长期股权投资—乙公司       30
长期股权投资的账面余额=1950+30+60+120-30+180=2310（万元）